Zgodnie z obowiązującymi przepisami, coraz szersze grono podatników zobowiązane jest do ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej. Do tej grupy należą doradcy podatkowi, kosmetyczki, fryzjerzy czy mechanicy samochodowi. W niektórych przypadkach, podatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Dowiedz się, czy sprzedaż środków trwałych wiąże się z obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej! Kasa fiskalna a sprzedaż środków trwałych - jak było do roku 2014 W sytuacji gdy przedsiębiorcy do końca 2014 roku korzystali ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów do 20 000 zł, w momencie przekroczenia limitu byli zobowiązani do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Dotyczyło to również sytuacji, w której dokonywana była sprzedaż firmowych środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych. Przykład 1. W 2014 roku przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów (do 20 000 zł). Czy wartość sprzedanego środka trwałego w postaci firmowego samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powinna być wliczona do sumy obrotów za dany rok? Tak, do 2014 roku podatnicy zobowiązani byli wliczyć wartość sprzedanego środka trwałego do sumy obrotów za dany rok. Każda sprzedaż (nawet jednorazowa sprzedaż środka trwałego) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wyznaczała wielkość obrotu osiąganego przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym. Dlatego też w przypadku, gdy został przekroczony limit obrotu do 20 000 zł, podatnik zobowiązany był do zainstalowania kasy rejestrującej. Stanowisko to potwierdza również Interpretacja Indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 lipca 2013 roku, sygn. IPPP2/443-431/13-5/KG, w której czytamy, że wnioskodawczyni korzystająca ze zwolnienia z kasy fiskalnej ze względu na nieprzekroczenie limitu i chcąca dokonać sprzedaży środków trwałych (maszyn) jest zobowiązana uwzględnić wartość sprzedaży maszyn rolniczych dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej bądź rolników ryczałtowych, w limicie uprawniającym ją do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Tym samym jeżeli po przekroczeniu tej kwoty, Zainteresowana będzie dokonywać kolejnych transakcji na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zobowiązana będzie do rejestracji tych zdarzeń gospodarczych przy zastosowaniu kasy rejestrującej W tej sytuacji nie miało znaczenia, że czynność była jednorazowa. Sprzedaż środków trwałych a kasa rejestrująca - jak jest obecnie W załączniku rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących niezwykle ważna pozycja numer 47. Zgodnie z nią do czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej zalicza się dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów, aby skorzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej przy sprzedaży środka trwałego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, czynność ta musi zostać udokumentowana fakturą. Natomiast jeżeli środek trwały lub WNiP został wymieniony w jednym z dostaw w § 4 Rozporządzenia, sprzedaż taką, mimo obowiązującego zwolnienia, należy zewidencjonować za pomocą kasy limitu obrotu zwolnienia z kasy rejestrującej nie uwzględnia się sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, która została wymieniona w pozycji 47 załącznika do rozporządzenia. Przykład 2. Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą korzysta ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotu. W maju 2020 roku roku jego obrót na rzecz osób prywatnych wyniósł 15 000 zł. W tym samym miesiącu dokonał na kwotę 25 000 zł sprzedaży maszyny będącej środkiem trwałym. Sprzedaż ta odbyła się na rzecz osoby prywatnej. Czy w związku z tym podatnik będzie zobowiązany do posiadania kasy rejestrującej, ze względu na przekroczenie limitu 20 000 obrotu? Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorca może nie wliczać do limitu obrotu sprzedaży środka trwałego na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej pod warunkiem, że czynność ta zostanie udokumentowana fakturą. Podsumowując, zmiana przepisów po 2014 roku jest ważna dla przedsiębiorców, którzy korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów do 20 000 zł. Zgodnie z aktualnymi przepisami, jak już zostało wspomniane wcześniej, jeśli sprzedaż środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych zostanie prawidłowo udokumentowana fakturą, nie wpłynie ona na limit zwolnienia z kasy rejestrującej.

Przedsiębiorca sprzedał samochód o wysokiej wartości – kwota ta znacznie przekroczyła limit zł do zwolnienia podmiotowego. Czy w takim wypadku powinien kupić kasę fiskalną? Sprawdź, jak przepisy dot. zwolnień z kas fiskalnych w 2017 r. regulują kwestię ewidencjonowania samochodów i innych środków trwałych na kasie fiskalnej i w jakich wypadkach podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego nie utraci do niego prawa, nawet jeśli wartość auta jest wysoka. Sprzedaż dokonana na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego zasadniczo powinna zostać zaewidencjonowana na kasie fiskalnej. Wynika to wprost z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Od powyższej zasady są jednak wyjątki – zostały one określone w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177).W praktyce zdarza się, iż przedsiębiorca prowadzący sprzedaż wyłącznie na rzecz innych podmiotów gospodarczych sprzeda osobie fizycznej nieprowadzącej działalności lub rolnikowi ryczałtowemu np. samochód firmowy. Pojawiają się wtedy wątpliwości, czy dokonanie takiej sprzedaży wymaga od podatnika zakupienia urządzenia fiskalnego i wystawienia paragonu do danej transakcji. Kwestia ta nurtuje przedsiębiorców szczególnie wtedy, gdy wartość sprzedanego samochodu przekracza zł netto – tyle bowiem wynosi limit obrotów do zachowania prawa do zwolnienia podmiotowego z kas kasy fiskalnej w działalności wiąże się z koniecznością dopełnienia różnych formalności, złożenia we właściwym podatnikowi urzędzie skarbowym zgłoszenia o rozpoczęciu ewidencjonowania, dokonania fiskalizacji przez uprawnionego serwisanta czy złożenia w urzędzie zgłoszenia danych dotyczących kasy. Ze względu na możliwość skorzystania z ulgi do 700 zł na każde zgłoszone urządzenie fiskalne sam wydatek zwykle okazuje się mniej dotkliwy, niż wielu przedsiębiorców się spodziewa. Niewątpliwie jednak podatnicy chętnie korzystają ze zwolnień z kas, jeśli tylko przepisy dają im taką samochodu a kasa fiskalnaRozporządzenie w sprawie zwolnień z kas obowiązujące w 2017 r. przewiduje możliwość korzystania ze zwolnienia przedmiotowego dla podatników dokonujących dostawy towaru zaliczonego do środków trwałych podlegających to zostało określone w poz. 50 załącznika do rozporządzenia. Zgodnie z tą pozycją, zwolnieniu z kas podlega:50Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturąNależy przy tym podkreślić, iż z powyższego zwolnienia z kas fiskalnych można korzystać niezależnie od tego, czy dany środek trwały został przez podatnika całkowicie zamortyzowany, czy jest w trakcie również zwrócić uwagę na wymóg zawarty w powyższym zwolnieniu – aby miało ono zastosowanie, dostawa towaru musi zostać w całości udokumentowana fakturą. Niespełnienie tego wymogu pozbawiłoby podatnika prawa do zwolnienia z kasy samochodu zaliczonego przez przedsiębiorcę do środków trwałych podlegających amortyzacji nie musi więc zostać zaewidencjonowana na kasie fiskalnej. Zwolnienie to przysługuje niezależnie od wartości samochód został zakupiony do dalszej odsprzedaży, czy też z uwagi np. na krótki okres użytkowania nie podlegał wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych, w/w zasada nie ma zastosowania. Sprzedaż taka nie korzysta ze zwolnienia z ewidencji na kasie samochodu a zwolnienie podmiotowe z kasPodatnicy korzystający ze zwolnienia z kas, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia, czyli zwolnienia przysługującego ze względu na nieprzekroczenie limitu obrotów, mogą się zastanawiać, czy sprzedaż samochodu pozbawi ich do niego prawa. Dostawa towaru o wysokiej wartości – a taką może mieć sprzedawane auto firmowe – mogłaby znacznie zawyżyć obrót liczony na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego z te rozwiewa § 3 ust. 4 rozporządzenia. Zgodnie z tym przepisem, na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego z kas do całości obrotu nie wlicza się obrotu z czynności wymienionych w poz. 37 (dostawa nieruchomości) oraz zacytowanej wyżej poz. 50 załącznika. Dzięki temu przepisowi sprzedaż środka trwałego niezależnie od wartości nie zawyża sztucznie obrotu liczonego na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego. Podatnik dalej więc może korzystać ze zwolnienia z kasy – o ile nie wykonuje czynności wymienionych w § 4 rozporządzenia, a jego obrót z pozostałych transakcji dokonanych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczy limitu bądź spełnia on warunki dla zachowania któregoś z pozostałych zwolnień (np. dla sprzedaży wysyłkowej lub świadczenia usług z zapłatą na rachunek).Zobacz też: Kto musi mieć kasę fiskalną w 2017 r.

Przedsiębiorcy, którzy jeszcze nie mają kasy, muszą uważać na każdą transakcję.– Limit uprawniający do zwolnienia z kas jest bardzo niski. Wynosi 20 tys. zł obrotu rocznie, a fiskus wlicza do niego także okazyjną sprzedaż – ostrzega Janusz Menkina, właściciel biura rachunkowego. 20 tys. zł wynosi roczny limit obrotów uprawniających do zwolnienia z kas rejestrujących Przekonała się o tym lekarka, która od 14 lat prowadzi prywatny gabinet. Do tej pory nie przekraczała limitu, więc nie miała kasy. Sprzedała jednak za 23 tys. zł firmowy samochód. Ponieważ nabywcą była osoba fizyczna, fiskus nie miał wątpliwości, że musi kupić kasę i ewidencjonować w niej usługi medyczne (interpretacja Izby Skarbowej w Poznaniu, nr ILPP2/443-495/13-2/JK). – Trzeba się też pilnować przy sprzedaży firmowego telefonu – dodaje Konrad Piłat, doradca podatkowy w kancelarii Kolibski Nikończyk Dec i Partnerzy. – Tu limit nie ma znaczenia. Nawet jeśli dostaniemy za aparat 100 zł, to i tak tracimy prawo do zwolnienia, chyba że sprzedamy go pracownikowi albo innemu przedsiębiorcy. Ważne, komu sprzedajemy Janusz Menkina dodaje, że problem z okazyjną sprzedażą mają nie tylko mali przedsiębiorcy mieszczący się do tej pory w limicie zwolnienia, ale i firmy z większymi obrotami, które na co dzień nie handlują z konsumentami. 90 proc. kwoty netto można odliczyć przy zakupie kasy fiskalnej – Sprzedaż starego samochodu osobie fizycznej może spowodować utratę prawa do zwolnienia – ostrzega Menekina. Jakie są tego konsekwencje? – Po dwóch miesiącach musimy kupić kasę i ewidencjonować w niej sprzedaż na rzecz osób fizycznych – tłumaczy Konrad Piłat. – Nie ma tego obowiązku, jeśli takiej sprzedaży nie prowadzimy. Przykładowo, prawnik współpracujący tylko z firmami sprzedaje osobie fizycznej samochód, przekracza limit, ale nie musi inwestować w kasę, bo nie planuje już żadnych transakcji z konsumentami. – Jeśli jednak przedsiębiorca, który już stracił prawo do zwolnienia, ma zamiar dokonać sprzedaży, także okazyjnej, na rzecz osoby fizycznej, musi – bez względu na jej wartość – nabyć kasę i zaewidencjonować transakcję – dodaje ekspert. Ulga w VAT Sama inwestycja w kasę nie jest jednak tak dolegliwa. Można skorzystać z ulgi na jej zakup i odliczyć 90 proc. wydanej kwoty (ceny netto), nie więcej niż 700 zł. Wydatek wolno też zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Niekorzystne zmiany Przypomnijmy, że od 1 marca 2013 r. limit obrotów zwalniających z obowiązku rejestrowania sprzedaży w kasie został zmniejszony o połowę. Wcześniej wynosił 40 tys. zł rocznie. Nowością jest też to, że wyliczamy go proporcjonalnie, czyli jest uzależniony od okresu prowadzonej działalności. Jak pisaliśmy w „Rzeczpospolitej" z 27 lutego, wielu przedsiębiorców, którzy często dopasowywali swoją działalność do limitu, np. zawieszając sprzedaż pod koniec roku, zaskoczyła zmiana przepisów. Rozporządzenie opublikowano w grudniu 2012 r.). Wiele kontrowersji budzi także zmiana regulacji dotyczących zasad opisywania paragonów z kas. Ostatecznie minister finansów w interpretacji ogólnej zdecydował, że można używać opisów, które pozwalają na ustalenie przedmiotu sprzedaży i stawki VAT. Bez szczegółowych nazw pojedynczych produktów tego samego rodzaju i ich cech, np. barwy, pojemności, rozmiaru (pisaliśmy o tym w „Rzeczpospolitej" z 16 września). masz pytanie, wyślij e-mail do autora @

Umowa komisu jest umową opisaną i uregulowaną przez Kodeks Cywilny. W przypadku umowy komisu przyjmujący zlecenie = KOMISANT zobowiązuje się za wynagrodzeniem = PROWIZJĄ w zakresie swojego przedsiębiorstwa do sprzedaży rzeczy ruchomych na rachunek dającego zlecenie = KOMITENTA lecz w imieniu własnym. Mamy tu do czynienia zatem z dwoma umowami: umowa w ramach której komisant podejmuje się dokonania określonych we własnym imieniu, lecz na rzecz komitenta, określonych czynności, umowa sprzedaży rzeczy ruchomej stanowiącej przedmiot umowy. W przypadku prowadzenia komisu przepisy podatkowe: ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, nie przewidują obowiązku prowadzenia dodatkowych ewidencji. Prowadzący komis – KOMISANT Przychód – obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego. Przychód powstaje w dacie wydania towaru nabywcy. Przychodem komisanta jest kwota prowizji. Jeżeli do transakcji została wystawiona faktura VAT lub faktura VAT-marża, to przychód należy zaksięgować na jej podstawie. Po wystawieniu takiej faktury w serwisie, należy skorygować przychód wykazany w KPiR do kwoty prowizji. 1 opcja: kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży. W podatku dochodowym wartością przychodu jest prowizja w dacie wydania towaru, (bądź otrzymania zapłaty za towar jeżeli miała miejsce wcześniej) prowizje wykazujemy przez Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 2 opcja: dla sprzedaży wystawiono w serwisie fakturę, fakturę VAT marża bądź sprzedaż była nabita na kasę fiskalną wystawiona faktura jak i zaksięgowany przez opcję Kasa fiskalna > + Wydruk dobowy raport z kasy pokażą niewłaściwe wysokości przychodu w KPiR, w związku z powyższym wartość będącą różnicą między wartością faktury, paragonu a prowizją dodajemy do serwisu przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 3 opcja: konto w serwisie jest zintegrowane z drukarką fiskalną. Wystawiający paragony poprzez integrację z drukarką fiskalną po kliknięciu na ikonę Kasa fiskalna > Importuj wydruk dobowy ma możliwość automatycznego pobrania raportów dobowych z posiadanego urządzenia fiskalnego. Pobrane raporty automatycznie zaksięgują się w serwisie. Z uwagi na to, iż raporty nie odzwierciedlają rzeczywistej wartości przychodu komisanta, wartość będącą różnicą między wartością paragonu a prowizją dodajemy do serwisu przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Koszt Towar oddany w komis nie jest własnością sprzedającego i nie jest wykazywany KPIR, otrzymana faktura od komitenta nie jest wykazywana w księgowości firmy. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT Komisant, co do zasady, wykazuje obowiązek podatkowy z chwilą wydania towaru (bądź też otrzymania całości lub części zapłaty – jeżeli zapłatę otrzyma przed wydaniem towaru). Dla firmy komisant wystawia fakturę na zasadach ogólnych. Gdy nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności, fakturę wystawia się tylko na jej żądanie. Podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest kwota należna z tytułu dostawy towarów kupującemu, pomniejszona o kwotę podatku. 1 opcja: kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży. W dacie wydania towaru klientowi (bądź otrzymania zapłaty za towar jak miała miejsce wcześniej) wykazujemy sprzedaż do VAT w wartości otrzymanej za towar od klienta, w serwisie „Faktury” > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Licz od wybieramy „brutto”. Podajemy kwotę przy odpowiedniej stawce VAT, Wpis do KPiR > Brak wpisu do KPiR. Faktury 2 opcja: dla sprzedaży wystawiono w serwisie fakturę, fakturę VAT marża bądź sprzedaż była nabita na kasę fiskalną, lub zaimportowano raport dobowy z drukarki fiskalnej. W przypadku, gdy została wystawiona faktura w serwisie, podatek VAT rozliczy się poprawnie. Po zaksięgowaniu raportu z kasy również VAT będzie wykazany w poprawnej wysokości. Odliczenie VAT z faktury zakupu wystawionej przez komitenta Komisant, który otrzyma fakturę od komitenta jeszcze przed sprzedażą towaru i przed przekazaniem należności komitentowi, nie ma prawa do odliczenia wykazanego w niej podatku naliczonego. Warunkiem odliczenia VAT naliczonego przez komisanta jest bowiem to, aby po stronie komitenta powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji. W dacie zapłaty komitentowi za towar księgujemy FV zakupu przez Ewidencje > Ewidencje zakupów VAT > dodaj pozycję ewidencji zakupów VAT. Oddający towar do komisu – KOMITENT Obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego Przychód powstaje z chwilą przeniesienia przez komisanta na komitenta korzyści majątkowych uzyskanych od osoby trzeciej (nabywcy), w wyniku sprzedaży oddanej w komis rzeczy. Podsumowując oznacza to, iż przychód powstanie w dacie, kiedy komisant otrzyma zapłatę za wydany towar. W przypadku płatnika VAT-u kwota przychodu oczywiście zostanie pomniejszona o podatek VAT. 1 opcja: Kiedy dla klienta nie wystawiono faktury ani innego dokumentu sprzedaży: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. 2 opcja: Komitent wystawił w serwisie fakturę dla komisu w dacie wydania towaru: Faktura wystawiona w serwisie zostanie wykazana jako przychód w KPiR w dacie dostawy z dokumentu, nie jest to poprawne, gdyż przychód powinien być wykazany w KPIR w dacie kiedy komitent otrzyma zapłatę za sprzedany klientowi komisu towar. Z uwagi na to w serwisie mogą być konieczne dodatkowe wyksięgowania i księgowania w dacie przekazania do komisu: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług, w dacie otrzymania zapłaty: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy dodatnią wartość zwiększenia > wpis do KPiR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Koszt w KPiR Z uwagi na to, iż cała otrzymana kwota od nabywcy jest przychodem komitent rozlicza w kosztach firmy prowizję pobraną przez komisanta. Prowizja wynika z umowy komisu i na podstawie umowy w dacie osiągnięcia przychodu będzie wykazywana jako koszt. W serwisie ujmujemy daną kwotę przez Wydatki > Dodaj wydatek > Dowód księgowy > Wpis do KPiR > Pozostałe wydatki. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT Komitent wystawia fakturę nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy (bądź otrzymano całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy). Faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy (bądź otrzymaniem przed dokonaniem dostawy całości lub części zapłaty). Obowiązek podatkowy powstaje co do zasady w dacie uregulowania należności z tytułu wystawionej faktury. W serwisie wystawiamy fakturę przez opcję Faktury > Wystaw inną > pozostałe rodzaje > Faktura krajowa do szczególnej metody kasowej > Typ rozliczenia > Usługi komisu. Wystawiona faktura, do momentu wprowadzenia pozycji „otrzymana zapłata”, nie jest wykazywana w Ewidencji sprzedaży VAT, a co za tym idzie nie zostaje rozliczona w pliku JPKV7/K. Podczas generowania pliku JPKV7/K serwis wyświetli listę faktur, do których jeszcze nie wprowadzono informacji o „otrzymanej zapłacie” lub wprowadzono zapłatę na kwotę mniejszą niż wynika to z faktury. Więcej o rozliczeniu faktury krajowej do szczególnej metody kasowej. Zastosowania procedury VAT marża przez prowadzącego komis Procedura VAT marża dotyczy jedynie towarów używanych, czym są towary używane definiuje art. 120 ust. 1 pkt. 4 ustawy o VAT. Procedura marży polega na szczególnej formie opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża. Marża to kwota stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia pomniejszoną o kwotę podatku VAT. Ustawa o VAT jednoznacznie określa od jakich podmiotów musi być kupiony towar, by móc zastosować daną procedurę, w skrócie jeżeli na dokumencie zakupu sprzedawca nie naliczy VAT, bo będzie podmiotem zwolnionym z VAT-u bądź sama dostawa podlegałaby pod zwolnienie, wtedy dla określonego towaru można zastosować procedurę VAT marży. Reasumując: biorący w komis towar od osoby fizycznej czy od firmy zwolnionej z VAT, może zastosować daną procedurę dla sprzedawanych towarów używanych. Przy sprzedaży towarów używanych przedsiębiorca musi dla danego typu sprzedaży prowadzić dodatkową ewidencję, na podstawie której ustalana jest marża, która służy do wyliczenia VAT-u od sprzedaży. Pobierz wzór ewidencji. Rozliczenie VAT na podstawie prowadzonej ewidencji w serwisie Prowadzący komis na podstawie sporządzonej ewidencji towarów używanych doda podatek VAT i kwotę netto VAT przez opcję: Ewidencje > Ewidencje sprzedaży VAT > dodaj pozycję ewidencji sprzedaży VAT. Rozliczenie VAT i PIT w przypadku wystawienia faktury w W IFI jest opcja wystawienia faktury VAT marża przez opcję Faktury > Faktury VAT marża > Faktura VAT marża > Typ sprzedaży > Procedura marży – towary używane. Należy pamiętać, że wystawiona faktura zaksięguje się w Ewidencji sprzedaży jak i KPiR. W podatku VAT, przy założeniu wystawiania dla każdej sprzedaży w procedurze marży faktur w serwisie, wartość podatku VAT będzie poprawnie rozliczona. Przedsiębiorca wystawiający sporadycznie faktury VAT marża, który księguje sprzedaż głównie na podstawie Ewidencji sprzedaży dla VAT marży powinien pamiętać, by omyłkowo nie zaksięgować dwukrotnie tej samej wartości w Ewidencji sprzedaży VAT. Każda faktura VAT-marża wystawiona w serwisie zaksięguje się w ewidencji sprzedaży VAT. W związku z powyższym księgując wartość sprzedaży na podstawie Ewidencji dla marży należy sprzedaż ująć w niższej wartości, pomniejszonej o wartość już rozliczonych faktur. W podatku dochodowym przychodem prowadzącego komis jest prowizja. Po wystawieniu faktury VAT marża w serwisie do KPiR zaksięguje się wartość brutto jaką zapłacił klient za towar pomniejszona o podatek VAT. Wskazana kwota wartościowo znaczenie odbiega od wartości przychodu komisanta. W związku z powyższym różnicę między prowizją komisanta a zaksięgowaną kwotą należy dodać do serwisu jako: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPIR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Marża a kasa fiskalna Sprzedaż w ramach procedury marży na kasie zostaje zaprogramowana przez serwisanta pod pozycją zwaną „zerem technicznym”. W przypadku marży jest to umowna stawka na potrzeby ewidencjonowania obrotów sprzedaży towarów używanych w ramach procedury marży przypisana do stawki 0%. Rozliczający się w serwisie komisant nie księguję w tym przypadku raportów z kasy, wartości do VAT dodaje na podstawie prowadzonej ewidencji dla marży, przychód do KPiR w wysokości umownej prowizji wykazuje również w oderwaniu od raportów dobowych. Wartość obrotu na podstawie Ewidencji dla marży dodajemy przez opcję: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Wpis do KPiR > brak wpisu do KPiR. Wartość przychodu do podatku dochodowego wykazujemy przez: Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT. Integracja z drukarką fiskalną a rozliczenie marży w sprzedaży komisowej Na koncie zintegrowanym z drukarką fiskalną, gdzie firma sprzedaje jedynie towary w procedurze VAT marża, sugerowane jest nieimportowanie raportów dobowych z drukarki, jedynie wystawianie paragonów przez opcję Kasa fiskalna > +Paragon. Paragony nie zostaną wykazane jako przychód, wykazanie przychodu do PIT i obrotu do VAT należy wykazać przez wyżej wymienione ścieżki księgowania. Klienci, którzy zdecydują się importować raport z kasy przykładowo, z uwagi na posiadanie również sprzedaży opodatkowanej stawką 23%, księgują raport z kasy poprzez Kasa fiskalna > Importuj wydruk dobowy. Sprzedaż dotycząca marży zostanie wykazana przy stawce 0%. Po zaimportowaniu raportu należy pamiętać o stosownych wyksięgowaniach mających na celu wykazanie poprawnej wartości w KPiR jak i Ewidencji sprzedaży VAT. Dla podatku dochodowego różnicę między prowizją komisanta a zaksięgowaną kwotą należy dodać do serwisu jako: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny nie VAT > w kwocie podajemy ujemną wartość zmniejszenia > Wpis do KPIR > Wartość sprzedanych towarów i usług. Podatek VAT dla procedury marża tzw. „zero techniczne” Wartość raportu zaimportowana przy stawce 0% nie powinna być wykazana w Ewidencji sprzedaży VAT, w związku z czym wartość należy wyksięgować, ponadto należy wykazać poprawną wartość podatku VAT i netto VAT dla marży. Danych operacji dokonuje się przez opcję: faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT > Wpis do KPiR > brak wpisu do KPiR. Przykład: Cena nabycia – 300 zł, cena sprzedaży – 500 zł, marża – 200 zł, wartość netto dla VAT 162,60 zł, wartość podatku VAT – 37,40 zł. Na kasie fiskalnej zostanie nabite 500 zł, które po zaimportowaniu raportu z kasy fiskalnej w serwisie zostanie wykazane przy stawce 0%. W Ewidencji Sprzedaży VAT powinno być zaś wykazane netto 162,60 zł i VAT 37,40 zł. W związku z powyższym należy dokonać przeksięgowań. Korekta zapisu nastąpi przez księgowanie przez opcję Faktury > Inne przychody > Przychód uniwersalny VAT. Podatek VAT dla pozostałej sprzedaży opodatkowanej Wartość zaimportowanego raportu dla podatku VAT zostanie wykazana w prawidłowej wysokości i nie należy tutaj dokonywać żadnych wyksięgowań.

Dostawa towaru zaliczonego przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji w pewnych przypadkach nie musi być rejestrowana na kasie fiskalnej. Sprawdź, jakie warunki trzeba spełnić do zachowania tego zwolnienia. Dowiedz się też, czy sprzedaż środka trwałego o wysokiej wartości może pozbawić przedsiębiorcę prawa do zwolnienia podmiotowego z kas. Przedsiębiorca, który dokona dostawy towarów lub wykona usługę na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bądź rolnika ryczałtowego zasadniczo powinien zarejestrować obrót i kwotę podatku z takiej transakcji za pomocą kasy fiskalnej. Ta ogólna zasada określona w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT obowiązuje nawet wtedy, gdy podatnik generalnie prowadzi sprzedaż wyłącznie na rzecz innych podmiotów gospodarczych. Obecnie podatnicy mogą korzystać ze zwolnień z kas fiskalnych – w 2017 r. regulacje w tej kwestii znajdują się w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177). Zwolnienie, z jakiego najczęściej korzystają, zostało określone w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 tego aktu prawnego – przysługuje ono podatnikom, których obrót roczny ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekracza zł lub kwoty mniejszej liczonej w proporcji w przypadku podatników rozpoczynających tę sprzedaż w trakcie roku. Sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna W praktyce nierzadko zdarza się, iż przedsiębiorca sprzeda osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnikowi ryczałtowemu towar o wysokiej wartości, np. samochód firmowy lub profesjonalną maszynę. Kwota transakcji w takim wypadku może przekroczyć limit do zwolnienia podmiotowego z kas. W związku z tym podatnik może się zastanawiać, czy w celu dokonania takiej transakcji powinien zaopatrzyć się w kasę fiskalną i wydać nabywcy paragon. Odpowiedź znajdujemy w przepisach rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas. Jeśli dany towar został zaliczony przez podatnika do środków trwałych podlegających amortyzacji, może on skorzystać ze zwolnienia z kas, o którym mowa w poz. 50 załącznika do tego aktu prawnego. Pozycja ta wskazuje, iż zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej podlega: 50 Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą Powyższe zwolnienie nie obowiązuje, jeśli dany towar nie podlega zaliczeniu do środków trwałych – na przykład w przypadku zakupienia samochodu do dalszej odsprzedaży czy ze względu na krótki okres jego użytkowania. Jeśli jednak taki towar został zaliczony do środków trwałych, zwolnienie z kas obowiązuje niezależnie od tego, czy został on całkowicie zamortyzowany, czy jest w trakcie amortyzacji. Sprzedający musi jednak pamiętać o wymogu udokumentowania dostawy towaru w całości fakturą – stanowi to bezwzględny warunek skorzystania z powyższego zwolnienia z kas. Sprzedaż środka trwałego a limit obrotów Podatnicy korzystający ze zwolnienia podmiotowego z kas, przysługującego ze względu na osiąganie niskich obrotów, mogą wahać się ze sprzedażą środka trwałego osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnikowi ryczałtowemu w obawie przed przekroczeniem limitu obrotu. Wartość sprzedawanego towaru bywa wysoka – szczególnie przy dostawie np. samochodów – sama w sobie może przekroczyć przysługujący podatnikowi limit do zwolnienia podmiotowego. Ustawodawca wprowadził jednak regulacje, dzięki którym sprzedaż środka trwałego - nawet o wysokiej wartości – nie zawyży sztucznie obrotu podatnika, a co za tym idzie nie pozbawi go prawa do zwolnienia podmiotowego z kas. Zgodnie z § 3 ust. 4 rozporządzenia: § 3(…)4. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności, o których mowa w poz. 37 i 50 załącznika do rozporządzenia. Powyższy przepis wskazuje, iż obrotu z czynności wymienionej w poz. 50 oraz 37 (dostawa nieruchomości) załącznika nie należy brać pod uwagę w wyliczeniu całości obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, stosowanego na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego z kas. Niezależnie od wartości środka trwałego, jego sprzedaż nie zawyża obrotu, dzięki czemu podatnik wciąż może korzystać ze zwolnienia z kas. Nie dotyczy to jednak przypadków, gdy przedsiębiorca wykonuje czynności wymienione w § 4 rozporządzenia – czynności te muszą być ewidencjonowane na kasie niezależnie od wysokości obrotu podatnika. Więcej o zwolnieniach z kas fiskalnych w 2017 r. czytaj w Poradniku

Dokonanie dostawy środka trwałego, np. samochodu firmowego osobie fizycznej, może w istotny sposób zawyżyć obrót firmy liczony na potrzeby zastosowania zwolnienia z kasy fiskalnej. Na szczęście przepisy są przychylne podatnikom w tym zakresie. Sprawdź, jak postępować w przypadku sprzedaży samochodu firmowego przy korzystaniu ze zwolnienia z kasy fiskalnej w 2018 r. Przedsiębiorcy, którzy osiągają niskie obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, mogą korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej. Przysługuje ono na mocy § 3 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454). Zgodnie w tym przepisem, kasy fiskalnej w 2018 r. nie muszą mieć podatnicy, których obrót netto ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w poprzednim roku nie przekroczył kwoty zł. W przypadku przedsiębiorców rozpoczynających taką sprzedaż w trakcie roku, limit wylicza się w proporcji do okresu jej prowadzenia. Sprzedałem samochód – czy tracę prawo do zwolnienia z kasy fiskalnej? Ze zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej w 2018 r. korzystają najczęściej podatnicy prowadzący działalność na niewielką skalę oraz tacy, dla których sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych jest marginalną częścią działalności. Wątpliwości pojawiają się przy sprzedaży osobie fizycznej środka trwałego o wysokiej wartości – najczęściej dotyczy to samochodów osobowych, rzadziej dostawczych i różnego rodzaju maszyn, urządzeń czy wyposażenia. Kwota takiej sprzedaży często nawet całkowicie przekracza limit zł do zwolnienia podmiotowego z kasy fiskalnej. W innych wypadkach może znacznie zawyżyć obrót podatnika, przez co ma on mniejsze szanse na zachowanie prawa do zwolnienia z kasy fiskalnej w 2018 r. Zdając sobie sprawę z takiego stanu rzeczy, ustawodawca już w 2015 r. wprowadził regulację, zgodnie z którą obrót ze sprzedaży samochodów firmowych, zaliczanych do środków trwałych, nie zawyża całości obrotu, liczonego na potrzeby zastosowania zwolnienia z kasy fiskalnej. W myśl § 3 ust. 4 rozporządzenia, w całości obrotu nie uwzględnia się zrealizowanego lub przewidywanego obrotu z tytułu czynności wymienionych w poz. 37 i 50 załącznika do tego aktu prawnego. W pozycjach tych znajdujemy następujące czynności: 50 Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą Zarówno nieruchomości, jak i środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa mogą być sprzedane osobie fizycznej. Obrót z tych czynności nie zawyża obrotu liczonego na potrzeby zastosowania zwolnienia podmiotowego z kas. Należy jednak pamiętać, iż w przypadku sprzedaży samochodu firmowego warunkiem skorzystania z tej preferencji jest udokumentowanie dostawy w całości fakturą. Kiedy nie można korzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej Rozpoczynając prowadzenie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych należy pamiętać, iż w niektórych przypadkach konieczne jest posiadanie kasy fiskalnej niezależnie od wysokości osiąganego obrotu. Czynności obowiązkowo rejestrowane na kasie już od pierwszej sprzedaży zostały wymienione w § 4 rozporządzenia. Wśród nich znalazła się dostawa zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych, dostawa sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, a także sprzętu fotograficznego, dostawa perfum i wód toaletowych czy dostawa części do silników. Natomiast wśród usług, które muszą być rejestrowane na kasie już od pierwszej czynności, wymieniono usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne, usługi prawnicze, usługi doradztwa podatkowego, usługi naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, usługi związane z wyżywieniem, usługi opieki medycznej świadczone przez lekarzy i dentystów, usługi kulturalne i rozrywkowe w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe czy usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki i sale taneczne. Terminowa instalacja kasy fiskalnej jest jednym z warunków uzyskania ulgi do 700 zł na każde urządzenie fiskalne zgłoszone przy rozpoczęciu ewidencjonowania. Warto więc dopełnić wymaganych formalności w tym zakresie. Więcej o zwolnieniach z kas fiskalnych w 2018 r. czytaj w Poradniku Kasy fiskalne Warszawa – zobacz naszą ofertę!

Czynny podatnik VAT korzysta z podmiotowego zwolnienia z kasy rejestrującej. Planuje on sprzedać używane w działalności środki trwałe (samochody firmowe) oraz rozszerzyć działalność o handel maszynami budowlanymi. Czy sprzedaż ww. składników majątku na rzecz osób prywatnych będzie on musiał ewidencjonować w kasie rejestrującej? Sprzedaż samochodów firmowych i maszyn budowlanych może korzystać ze zwolnienia z ewidencjonowania w kasie rejestrującej (po spełnieniu określonych warunków). Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (dalej: osób prywatnych) mają obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży w kasie fiskalnej. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. poz. 2442; dalej: rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas) przewidziano jednak pewne odstępstwa od tej zasady. Przykładowo, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2023 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób prywatnych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty zł. Zwolnienie to mogą stosować także podatnicy rozpoczynający działalność (wówczas limit zł przelicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia tej działalności). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe z ewidencjonowania. Ponadto w rozporządzeniu przewidziano zwolnienia dla konkretnych czynności, czyli tzw. zwolnienia przedmiotowe. Zwalnia się z ewidencjonowania dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą,dostawy towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres). UWAGA! Niektóre czynności muszą być obowiązkowo ewidencjonowane w kasie rejestrującej (patrz: §4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas). Przykładowo, ze zwolnień z ewidencjonowania nie mogą korzystać podatnicy dokonujący dostawy: części do silników (PKWiU spalinowych wewnętrznego spalania, w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU do pojazdów silnikowych (PKWiU i naczep; kontenerów (PKWiU przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania, w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU Sprzedaż samochodów i maszyn budowlanych nie została wymieniona w czynnościach, które muszą być obowiązkowo ewidencjonowane w kasie rejestrującej. Czytelnik może więc korzystać z przysługujących zwolnień z ewidencjonowania. Podsumowanie Czytelnik nie będzie musiał ewidencjonować w kasie fiskalnej sprzedaży na rzecz osób prywatnych: samochodów firmowych, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są/będą przez niego zaliczane do środków trwałych (jeżeli wystawi z tego tytułu faktury),maszyn budowlanych (innych niż stanowiące środek trwały) – w ramach limitu zł, a po jego przekroczeniu – pod warunkiem że ich sprzedaży podatnik dokona w systemie wysyłkowym (jeżeli otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikało jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana). Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno – Finansowych nr 11 (1126) z dnia

Posiadanie kasy fiskalnej często bywa przykrym obowiązkiem dla wielu przedsiębiorców. Dlatego też chętnie korzystają, o ile jest taka możliwość, ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji sprzedaży na kasie. W dzisiejszym artykule odniesiemy się do zwolnienia z kasy fiskalnej w kontekście płatności przelewem. Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej? Cała sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych co do zasady podlega ewidencjonowaniu na kasie fiskalnej. Przepisy pozwalają jednak na pewne wyjątki, o których jest mowa w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących: Jeżeli obrót na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwoty 20 000 zł. Jeżeli sprzedaż dotyczy czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. W rozporządzeniu zostało zapisane szereg przypadków, w których przedsiębiorca nie musi posiadać kasy fiskalnej. W kontekście naszych rozważań skupimy się na przypadku zwolnienia, jeżeli zapłata za transakcję dokonywana jest przelewem. Płatność przelewem a zwolnienie z kasy fiskalnej Dokonując analizy przypadków z załącznika do rozporządzenia można wskazać następujące sytuacje, w których płatność bezgotówkowa w formie wskazanej w przepisach zwalnia z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej. Poniżej przedstawiamy zestawienie tabelaryczne: Pozycja załącznika Czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania 25 Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Usługa musi być udokumentowana fakturą, lub Warunki muszą być spełnione łącznie: Zapłata musi być dokonana za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej), Posiadanie ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła wpłata. 36 Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Warunki muszą być spełnione łącznie: Dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej). Dostawca posiada ewidencje i dowody dokumentujące zapłatę, z których jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana wpłata (dane nabywcy, w tym jego adres). 37 Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Warunki muszą być spełnione łącznie: Świadczący usługę musi otrzymać w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej). Usługodawca posiada ewidencje i dowody dokumentujące, jakiej czynności dotyczyła wpłata. Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na opcję korzystania ze zwolnienia z kasy, to nie może również: Przyjmować płatności za towar gotówką. Pozwalać na odbiór osobisty towarów, ponieważ wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia. Niespełnienie jednego z tych dwóch warunków, jak również warunków opisanych w zestawieniu tabelarycznym spowoduje, że cała sprzedaż będzie objęta limitem 20 000 zł, a po jego przekroczeniu będzie obowiązek rejestracji do kasy fiskalnej. Przedsiębiorcy, którzy podejmą decyzję o zastosowaniu zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej powinni dokładnie przestrzegać wszystkich obowiązków, jakie zostały zapisane w rozporządzeniu i posiadać stosowną dokumentację. Ponadto pamiętajmy, że rozporządzenie o zwolnieniu z ewidencjonowania na kasie fiskalnej obowiązuje do 31 grudnia 2021 r. Mając to na uwadze będziemy na bieżąco informowali, czy i na jakich zasadach będzie możliwość skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej w 2022 roku. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią

Wielu mniejszych przedsiębiorców ma wątpliwości w zakresie korzystania ze zwolnień przedmiotowych w podatku VAT. Do tego dochodzi ustawowy obowiązek, lub też jego brak, w stosowaniu kasy fiskalnej do ewidencjonowania uzyskiwanych przychodów. Nie inaczej sprawa wygląda w przypadku np. mechaników samochodowych rozszerzających swoją działalność o sprzedaż części samochodowych. Ustawodawca określił obowiązki, przewidział także wyjątki. Jakich przepisów powinniśmy zatem przestrzegać, decydując się na sprzedaż części? Kasa fiskalna musi być W sytuacji, kiedy prowadzimy działalność gospodarczą, będąc np. mechanikiem samochodowym, i decydujemy o jej poszerzeniu o sprzedaż części samochodowych, mamy obowiązek zainstalowania kasy fiskalnej. O ile wcześniej jej nie posiadaliśmy. Działalność polegająca na naprawie pojazdów samochodowych także podlega obowiązkowi rejestracji przychodów przy użyciu kasy fiskalnej, jednak wymóg ten jest obostrzony warunkiem uzyskania odpowiedniej wielkości obrotów. Sprzedaż części samochodowych osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej i rolnikom ryczałtowym bezwzględnie wymaga posiadania kasy fiskalnej i ewidencjonowania przychodów (już z momentem dokonania pierwszej sprzedaży). Ustawodawca przewidział w obowiązku stosowania kasy fiskalnej pewne wyjątki, jednak nie mają one zastosowania w przypadku sprzedaży miedzy innymi: – części do silników (PKWiU – silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU – nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU – przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU – części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU – części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU – silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU Zatem sprzedaż części do samochodów osobom prywatnym oraz rolnikom ryczałtowym, nakłada bezwzględny obowiązek rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. A co z podatkiem VAT? O konieczności płacenia podatku VAT w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą decydują obroty, jakie uzyskujemy w ciągu roku. Jeśli przedmiotowe obroty, tj. sprzedaż towarów i usług opodatkowanych podatkiem VAT, nie przekroczą w ciągu roku kwoty 150 tysięcy złotych (limit taki obowiązuje do końca 2018 roku), nie mamy obowiązku płacenia podatku VAT, a zatem obejmuje nas zwolnienie przedmiotowe VAT. Prowadzenie działalności gospodarczej polegająca na sprzedaży części samochodowych nie skutkuje utratą prawa do przedmiotowego zwolnienia (jeśli posiadaliśmy je wcześniej prowadząc np. działalność w zakresie naprawy samochodów), o ile wartość obrotów w tym przypadku nie przekroczy rocznie kwoty 150 tysięcy złotych. Pamiętajmy jednak, że zasadnicze znaczenie ma czas, w którym rozpoczęliśmy działalność. Jeśli otwieramy firmę w trakcie roku, możemy korzystać ze zwolnienia VAT, jedynie w przypadku, gdy przewidywane obroty nie przekroczą, w proporcji do okresu prowadzonej w danym roku działalności, kwoty ustawowej 150 tysięcy złotych. Podsumowując należy stwierdzić, że sprzedaż części do samochodów osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym wymaga rejestrowania za pomocą kasy fiskalnej już od pierwszej transakcji. Natomiast zwolnienie przedmiotowe w zakresie podatku VAT będzie obowiązywało do momentu osiągnięcia obrotów na poziomie 150 tysięcy złotych w skali roku.

Przedsiębiorcy bardzo chętnie przy nabyciu samochodu wybierają leasing. Po zakończeniu spłat rat leasingu, podatnik ma prawo do wykupu tego przedmiotu często za cenę niższą niż cena rynkowa. Jak powinna zostać rozliczona sprzedaż pojazdu, który został wykupiony po leasingu przez nievatowca? Wykup pojazdu z leasingu operacyjnego Po zakończeniu leasingu operacyjnego, przedsiębiorca ma możliwość wykupu pojazdu na firmę lub prywatnie jako osoba fizyczna. Od tej decyzji będzie zależało dalsze rozliczenie takiego pojazdu. Wykup firmowy pojazdu, umożliwi przedsiębiorcy rozliczanie wydatków (75% kosztów eksploatacyjnych w przypadku pojazdu użytkowanego w sposób mieszany, 100% kosztów, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie firmowo) związanych z wykorzystywaniem samochodu. Wykup prywatny umożliwi przedsiębiorcy dysponowanie samochodem w majątku prywatnym. Możliwe jest również użytkowanie prywatnego pojazdu w firmie (bez konieczności przekazywania do majątku firmy jako środek trwały) oraz rozliczanie 20% kosztów eksploatacyjnych. Więcej informacji na ten temat w naszym filmie: Sprzedaż pojazdu wykupionego z leasingu na firmę Po wykupie pojazdu z leasingu operacyjnego, podatnik może nim dowolnie dysponować. Należy jednak pamiętać, że sprzedaż takiego pojazdu może powodować powstanie obowiązku podatkowego. Środek trwały Jeśli pojazd po wykupie w działalności gospodarczej został wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz był użytkowany jako pojazd firmowy to jego późniejsza sprzedaż będzie rodzić obowiązek podatkowy jedynie na gruncie podatku dochodowego. Oznacza to, że zarówno w przypadku sprzedaży na rzecz firmy jak i osoby fizycznej, podatnik będzie zobowiązany do wystawienia rachunku lub faktury i rozliczenia takiej sprzedaży jako przychodu działalności. Wyposażenie lub towar handlowy Jeśli natomiast rzeczony pojazd nie był środkiem trwałym w firmie to jego sprzedaż może generować szersze konsekwencje podatkowe. W myśl ust. 13 pkt 1 lit. b tiret trzeci ustawy o VAT, sprzedaż używanych pojazdów, które nie zaliczają się do środków trwałych jest wyłączona spod zwolnienia podmiotowego. Oznacza to, że podatnik zwolniony z VAT, chcąc sprzedać pojazd będący wyposażeniem firmy lub jego towarem handlowym, zobowiązany będzie do rejestracji jako czynny podatnik VAT. Rejestracji należy dokonać przed wykonaniem pierwszej takiej sprzedaży oraz wystawiając fakturę sprzedaży na taki pojazd należy doliczyć podatek VAT. Sprzedaż pojazdu a kasa fiskalna Sprzedaż środków trwałych na rzecz osób fizycznych została zwolniona z obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Ze zwolnienia można skorzystać również wtedy, gdy podatnik ewidencjonuje już obrót na kasie rejestrującej. Natomiast sprzedaż pojazdu jako towaru handlowego obliguje już do rejestracji takiej dostawy na kasie fiskalnej, jeśli odbywa się ona na rzecz osoby prywatnej. Istnieje szereg zwolnień z ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej, ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej mogą skorzystać podatnicy, których obrót ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie przekroczył 20 000 zł. Jeśli sprzedaż jest dokonywana na rzecz osoby fizycznej, a przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia ewidencjonowania na kasie fiskalnej to na życzenie klienta musi on wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż. W przypadku braku takiej prośby ze strony klienta należy prowadzić ewidencję sprzedaży bezrachunkowej. Sprzedaż pojazdu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może również dokonać wykupu pojazdu z leasingu do majątku prywatnego. Należy jednak pamiętać, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie innych rzeczy, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W takim przypadku, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 6 miesięcy od miesiąca następnego po miesiącu wykupu będzie należało wykazać przychód w majątku prywatnym. Przykład 1: Pan Andrzej prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i w styczniu 2019 roku zakończył leasing operacyjny samochodu osobowego i wykupił go prywatnie. Samochód był używany przez Pana Andrzeja prywatnie, po czym w grudniu 2020 roku postanowił go sprzedać. Sprzedaż tego samochodu nie będzie rodziła obowiązków podatkowych w jego działalności, ponieważ pojazd został wykupiony do majątku prywatnego, a ponieważ sprzedaż nastąpiła po upływie 6 miesięcy od wykupu, nie będzie to stwarzało obowiązku wykazania przychodu w majątku prywatnym Pana Andrzeja. Przykład 2: W marcu 2020 roku Pani Halina wykupiła samochód, który leasingowała w swojej firmie. Pojazd został wykupiony do majątku prywatnego Pani Haliny sprzedany w kwietniu tego samego roku. Pojazd nie był używany w działalności, dlatego Pani Halina powinna jedynie wykazać przychód ze sprzedaży takiego pojazdu w swoim zeznaniu rocznym w punkcie “Inne Źródła”. Podsumowanie Kiedy zbliża się termin wykupu pojazdu z leasingu operacyjnego, warto zastanowić się w jaki sposób chcemy dalej posługiwać się takim pojazdem, ponieważ każda decyzja może mieć swoje konsekwencje podatkowe. Poniżej tabela podsumowująca treść artykułu: Wykup pojazdu z leasingu Prywatny Firmowy działanie skutek działanie skutek sprzedaż do 6 miesięcy od wykupu obowiązek wykazania przychodu w majątku prywatnym sprzedaż środka trwałego z działalności należy wystawić dokument sprzedaży oraz wykazać w działalności gospodarczej. Brak obowiązku rejestracji do VAT sprzedaż po upływie 6 miesięcy od wykupu brak obowiązku opodatkowania przychodu prywatnie Sprzedaż towaru handlowego/wyposażenia na rzecz innej firmy wymaga rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz naliczenia VAT przy sprzedaży Należy wystawić fakturę VAT, a co za tym idzie naliczyć podatek VAT oraz wykazać przychód Sprzedaż towaru handlowego/ wyposażenia na rzecz osoby fizycznej wymaga rejestracji jako czynny podatnik VAT oraz naliczenia VAT przy sprzedaży w przypadku posiadania kasy fiskalnej należy wystawić paragon w przypadku korzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej należy upewnić się, że limit zwolnienia nie zostanie przekroczony oraz wystawić fakturę imienną lub prowadzić ewidencję sprzedaży bezrachunkowej Dowiedz się więcej, jak rozliczyć sprzedaż samochodu osobowego na gruncie podatku VAT

W myśl art. 111 ust. 1 Ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani, by prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Sprawdź, czy obowiązek ten obejmuje również sprzedaż firmowych samochodów na rzecz tej grupy podatników! Kiedy podatnik nie musi korzystać z kasy fiskalnej? Zwolnienie podmiotowe z kasy fiskalnej Podatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia z rejestracji obrotów za pomocą kasy fiskalnej po spełnieniu prawnie określonych warunków. Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami podatnicy dokonujący sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, są zwolnieni z rejestracji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej, pod warunkiem, że sprzedaż z tego tytułu nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 20 000 złotych (zwolnienie ze względu na obroty). Przy nowo powstałych firmach limit odnosi się proporcjonalnie do okresu wykonywania tego rodzaju sprzedaży w danym roku podatkowym. W przypadku gdy podatnik dokonał sprzedaży na rzecz osoby prywatnej i jednocześnie przekroczył limit zł, jest obowiązany do zakupu kasy fiskalnej. Jednakże nie musi robić tego od razu, bowiem sprzedaż na kasie musi być ewidencjonowana po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik utracił prawo do zwolnienia (przekroczył limit sprzedaży). Obowiązek ewidencjonowania nie nastąpi, gdy po sprzedaży nie wystąpi inna sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. Jednakże zwolnień z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się w przypadku niektórych dostaw i świadczenia usług wymienionych w § 4 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W przypadku sprzedaży na rzecz firm obowiązek ewidencjowania za pomocą kasy fiskalnej nie występuje. Taka sprzedaż powinna być udokumentowana fakturami. Przekazanie pracownikom towarów a kasa fiskalna Zwolnienie z obowiązku ewidencji na kasie fiskalnej dotyczy również sprzedaży na rzecz pracowników, a także przekazania lub zużycia „towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia”. Potwierdzenie tego możemy znaleźć w załączniku do Rozporządzenia w pozycji 34 jak również 43 (nawiązującego do czynności wymienionych w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT). Jednak ważne jest, aby towary te nie były zawarte w katalogu towarów objętych obowiązkiem zarejestrowania na kasie (§ 4 Rozporządzenia). Sprzedaż wysyłkowa a zwolnienie z kasy fiskalnej Podatnicy mają również możliwość skorzystania ze zwolnienia z kasy fiskalnej przy sprzedaży wysyłkowej. Dotyczy to sytuacji gdy spełnione zostaną następujące warunki: sprzedawane towary nie zostały wymienione w § 4 pkt 1 rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kas fiskalnych,dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej dokładnie dotyczy czynności i na czyją rzecz została dokonana (powinny zostać wskazane dane nabywcy, w tym także jego adres). Zwolnienie z kasy fiskalnej a świadczenie usług Zgodnie z pozycją 37 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących podatnicy, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mogą skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej jeżeli: sprzedawca w całości otrzyma zapłatę za wykonaną usługę za pośrednictwem banku, poczty bądź kasy oszczędnościowo-kredytowejz prowadzonej ewidencji oraz z dokumentów potwierdzających zapłatę wynika jednoznacznie, jakiej czynności dotyczyła. Sprzedaż środków trwałych a kasa fiskalna Jeżeli chodzi o sprzedaż środków trwałych na kasie fiskalnej, szczególne znaczenia ma tu pozycja 47 załącznika do Rozporządzenia. Na podstawie którego dostawa towarów i świadczenie usług, które zgodnie z ustawą o PIT zaliczone są do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz jednocześnie podlegają amortyzacji, zwolnione są z obowiązku ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości zostały udokumentowane fakturą (nie dotyczy towarów wymienionych w § 4 Rozporządzenia). W związku z czym sprzedaż środka trwałego lub WNiP na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności oraz rolnika ryczałtowego nie musi zostać nabita na kasie, jeżeli podatnik udokumentuje ją w całości fakturą. Sprzedaż firmowych samochodów – jak rozliczyć? Sprzedaż firmowych samochodów a kasa fiskalna W związku ze zwolnieniem z ewidencji sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych na kasie fiskalnej, również sprzedaż firmowych samochodów nie musi zostać udokumentowana na kasie, jeżeli wystawiona zostanie faktura. Warto zaznaczyć, że przepis dotyczący zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży ŚT oraz WNiP na kasie wciąż nie dotyczy sprzedaży towarów, które zostały wymienione w § 4 Rozporządzenia MF w sprawie zwolnień z kasy fiskalnej. Sprzedaż firmowych samochodów zwolniona jest z ewidencjonowania na kasie, jeżeli w całości została udokumentowana fakturą. Sprzedaży firmowych samochodów nie uwzględnia się w limicie 20 000 zł, uprawniającego do zwolnienia z kasy rejestrującej – gdy jednocześnie udokumentowana jest fakturą. Sprzedaż firmowych samochodów – opodatkowanie Dodatkowo należy zaznaczyć, że przychód ze sprzedaży środka trwałego (w tym także samochodu firmowego) stanowi przychód firmy, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym (zgodnie z formą opodatkowania przedsiębiorstwa). W momencie sprzedaży niezamortyzowanego całkowicie pojazdu, nieumorzona wartość stanowi koszt podatkowy, który księgowany jest jednorazowo w 13. kolumnie KPiR- pozostałe wydatki, w dacie sprzedaży pojazdu. Natomiast przychód należy wykazać w 8. kolumnie KPiR – pozostałe przychody. Sprzedaż firmowych samochodów nie podlega opodatkowaniu VAT wyłącznie w przypadku, gdy: przy ich nabyciu podatnik nie miał możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego (nie należy mylić z sytuacją w której podatnik miał prawo do odliczenia podatku ale z niego nie skorzystał)oraz jednocześnie gdy pojazdy te wykorzystywane były wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku VAT. Jeśli warunki te nie zostały spełnione, podatnik ma obowiązek opodatkować podatkiem VAT w wysokości 23% sprzedaż firmowych samochodów. Źródło:

Jeżeli dokonujesz sprzedaży na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) to z zasady musisz ją ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej. W niektórych przypadkach zastosowanie znajdują jednak zwolnienia z tego obowiązku. Wynikają one z przepisów rozporządzeń wykonawczych, które obowiązują tylko przez wskazany okres. W 2021 r. wciąż obowiązuje rozporządzenie z 2018 r. Z Nowym Rokiem w jego treści dokonano jednak pewnych zmian. Z czego wynikają zwolnienia Aktualne zwolnienia przewidziane są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej będę nazywał je rozporządzeniem). O rozporządzeniu tym pisałem już w artykule Zwolnienia z kas fiskalnych w 2020 r. Jego treść została jednak zmodyfikowana rozporządzeniem Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 15 grudnia 2020 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej będę je nazywał rozporządzeniem zmieniającym). Zmiany te weszły w życie 1 stycznia 2021 r. Co uległo zmianie od 1 stycznia 2021 r.? Do końca 2020 r. na potrzeby części regulacji w zakresie VAT stosowaliśmy jeszcze PKWiU 2008. Od 2021 r. stosujemy natomiast PKWiU 2015. Jednocześnie na przestrzeni 2020 r. wprowadzono nową matrycę stawek VAT, w wyniku czego towary określane są przez kody CN. Rozporządzenie zmieniające dostosowuje przepisy wykonawcze do ww. zmian. Zmiany dotyczące towarów i usług, dla których nie można korzystać ze zwolnień Zmiany dotyczą głównie §4 rozporządzenia. Jest to paragraf, który wymienia towary i usługi, w przypadku których nie można korzystać ze zwolnień z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. W §4 ust. 1 pkt 1 lit. b-f rozporządzenia zmieniono oznaczenie towarów z PKWiU 2008 na kody CN: Nastąpiła znaczna zmiana brzmienia §4 ust. 1 pkt 1 lit. g rozporządzenia: W przypadku §4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia, brzmienie przepisu zostało dostosowane do klasyfikacji PKWiU 2015: W odniesieniu do §4 ust. 1 pkt 1 lit. n i o rozporządzenia, dokonano przełożenia PKWiU na kody CN: W przypadku §4 ust. 1 pkt 2 lit. i rozporządzenia, brzmienie przepisu zostało dostosowane do klasyfikacji PKWiU 2015: Zmiany w załączniku do rozporządzenia Rozporządzenie zmieniające dokonało również pewnych modyfikacji w załączniku do rozporządzenia. Wymienione w tym załączniku czynności korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas fiskalnych. Na grafice przedstawiam te zmiany: Ponadto dokonano następujących kosmetycznych zmian: w poz. 24 w kolumnie drugiej skreślono wyraz „ex”; w poz. 47 kolumnie drugiej zamiast dotychczasowego sformułowania „środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji” użyto „środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji”. Zamieniono zatem wyraz „oraz” na „lub”. Poniżej znajdziesz krótkie podsumowanie jak wygląda system zwolnień z kas w 2021 r. Jakie rodzaje zwolnień z kas występują w 2021 r.? Zwolnienia można podzielić na dwa rodzaje: ze względu na obrót jaki podatnik osiąga w ramach prowadzonej działalności (§3 rozporządzenia), ze względu na rodzaj czynności opodatkowanych jakie realizuje (§2 ust. 1 w zw. z załącznikiem do rozporządzenia) . Zwolnienie ze względu na osiągany obrót Zwolnienie to przysługuje Ci jeżeli nie osiągasz rocznie obrotu przekraczającego 20 tys. zł. Przy czym chodzi tutaj wyłącznie o sprzedaż realizowaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (tj. konsumentów) oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Firma wykonuje usługi polegające na tworzeniu stron internetowych. Jej roczny obrót za 2019 r. wyniósł 180 tys. zł, niemniej w większości przypadków klientami były firmy. Na rzecz konsumentów sprzedaż wyniosła w całym roku 9,5 tys. zł. Czy firma ta musi posiadać w 2020 r. kasę? Uwzględniamy tylko obrót na rzecz osób fizycznych. Skoro nie przekroczono 20 tys. zł, to nie ma konieczności posiadania kasy rejestrującej. Jeżeli dopiero rozpoczynasz działalność gospodarczą, to próg ten obliczasz w proporcji do okresu jej prowadzenia w danym roku podatkowym. W celu obliczenia progu możesz skorzystać np. z kalkulatora GOFIN. Może się zdarzyć, że przekroczysz ww. próg z uwagi na sprzedaż na rzecz konsumenta środka trwałego, wartości niematerialnych i prawnych albo nieruchomości. Weźmy pod uwagę wcześniejszy przykład firmy wykonującej strony internetowe, przy czym załóżmy, że w 2019 r. sprzedała ona samochód firmowy, który stanowił środek trwały podlegający amortyzacji. Pojazd ten kupił konsument za kwotę 35 tys. zł. Łącznie zatem obrót tej firmy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wynosi 44,5 tys. zł. Niemniej jednak rozporządzenie zawiera odpowiednie wyłączenia dla transakcji dotyczących środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości. Do limitu, który umożliwia zwolnienie z kasy nie wliczamy obrotu z tytułu ww. czynności. Odpowiednie wyłączenie zawarte jest w §3 ust. 4 rozporządzenia. Zatem w analizowanym przypadku obrót konsumencki na potrzeby zwolnienia wynosi dalej 9,5 tys. zł (nie wliczamy sprzedaży samochodu). Zwolnienia ze względu na rodzaj wykonywanych czynności Pozostałe zwolnienia przewidziane są dla czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten zawiera 49 pozycji. Przy niektórych pozycjach wskazane są warunki jakie należy spełnić, aby zwolnienie móc stosować. Poniżej przykłady najczęściej stosowanych zwolnień. Czynności związane ze sprzedażą lub korzystaniem z nieruchomości W poz. 25 załącznika do rozporządzenia przewidziano zwolnienie dla wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Przy czym warunkiem do skorzystania z ww. zwolnienia jest, aby: świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzymał w całości zapłatę przelewem. Pan Adam ma dwa mieszkania, które wynajmuje na cele mieszkaniowe. Usługi podlegają zwolnieniu z VAT. Nie będzie musiał stosować kasy fiskalnej jeżeli usługę udokumentuje fakturą albo otrzymywał będzie całą zapłatę przelewem. Zwolnieniem objęta jest również dostawa nieruchomości (pkt 35 załącznika), a także dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste (poz. 38 załącznika). W tym przypadku nie ma żadnych dodatkowych wymogów, aby ze zwolnienia skorzystać. Firma z branży nieruchomościowej sprzedaje lokale mieszkalne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz dzierżawi takim osobom grunty. Dzięki ww. zwolnieniom nie musi ewidencjonować takiej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Usługi edukacyjne W poz. 30 przewidziano zwolnienie dla usług w zakresie edukacji. Przy czym wyłączone są z niego usługi: w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU świadczone przez szkoły nauki jazdy (PKWiU Ze zwolnienia skorzysta zatem nauczyciel, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu korepetycji uczniom. Natomiast zwolnienie to nie będzie dotyczyło instruktora, który organizuje kursy pierwszego tańca dla par młodych. Dostawa towarów w systemie wysyłkowym opłacana przelewem W poz. 36 załącznika przewidziano zwolnienie dla podatników dostarczających towary w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Przy czym warunkiem jest tutaj, aby całość zapłaty została zrealizowana przelewem. Ze zwolnienia skorzystać może firma sprzedająca na Allegro chemię domową. Warunkiem jest, aby całość zapłaty otrzymywała przelewem. Usługi opłacane przelewem W poz. 37 załącznika zawarto zwolnienie dla świadczenia usług, jeżeli usługodawca otrzyma całą zapłatę przelewem. Freelancer wykonuje grafiki zarówno dla firm, jak i konsumentów. Sprzedaż na rzecz konsumentów wyniosła w 2019 r. 45 tys. zł. Może on jednak korzystać ze zwolnienia z kasy jeżeli wszystkie płatności od klientów będących konsumentami otrzymuje za pomocą przelewów. Sprzedaż na rzecz pracowników W poz. 34 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Pracodawca zapewnia pracownikom karty multisport (za połowę ceny). Co jakiś czas sprzedaje im również telefony, które pracownicy wykorzystywali do celów służbowych. Dzięki wskazanemu wyżej zwolnieniu pracodawca nie musi ewidencjonować tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Czynności nieodpłatne W poz. 43 załącznika przewidziano zwolnienie dla czynności nieodpłatnych, które rodzą obowiązek rozliczenia VAT. Chodzi o sytuacje przewidziane w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Jeżeli kupiliśmy jakieś towary z prawem do odliczenia, to ich darowizna wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku należnego. Jeżeli użyjemy taki towar do celów prywatnych albo będziemy wykonywali usługi do celów innych niż działalność gospodarcza, to również powinniśmy rozliczyć VAT należny. Niemniej w przypadku takich czynności nie jest konieczne ich ewidencjonowanie za pomocą kasy fiskalnej. Firma z branży spożywczej wydawała na targach plecaki promocyjne z logo firmy. Plecaki te warte były ok. 60 zł (firma nie prowadziła ewidencji osób obdarowanych). Z uwagi na wyżej wskazane zwolnienie nie ma konieczności wydawania razem z plecakami paragonu fiskalnego 🙂 Sprzedaż środka trwałego W poz. 47 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą. Firma zamierza sprzedać 3 samochody, nabywcami będą konsumenci. Przy nabyciu aut odliczyła 100% kwoty podatku naliczonego. Pojazdy stanowiły środki trwałe, które podlegały amortyzacji. Przy sprzedaży nie będzie konieczne stosowanie kasy fiskalnej, firma musi jednak sprzedaż udokumentować fakturą. Uwaga na wyłączenia! Niestety jak to zwykle bywa w podatkach, także i tutaj przewidziano wyłączenia z ww. zwolnień. Zawarte są one w §4 rozporządzenia. Jeżeli Twoich czynności dotyczy wyłączenie z tego paragrafu, to musisz ewidencjonować sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. Zatem ZAWSZE przed zastosowaniem zwolnienia, spójrz do ww. paragrafu czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Wyłączenia dla towarów Można wskazać na wyłączenia w zakresie dostaw następujących towarów: Firma z branży kosmetycznej chciałaby przekazywać nieodpłatnie swoim pracownikom perfumy. Każda buteleczka ma wartość 120 zł. W związku z ich wydaniem konieczne będzie zatem rozliczenie VAT należnego. Firma ta chciałaby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego przy sprzedaży dla pracowników (poz. 34 załącznika). Niestety z uwagi na wskazane w lit. o wyłączenie (dla perfum), takie nieodpłatne wydanie będzie wiązało się z obowiązkiem zaewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Przy przekazaniu perfum konieczne będzie więc wydanie również paragonu. Wyłączenia dla usług W kontekście usług można natomiast wskazać na następujące wyłączenia dotyczące: Pani Anna zamierza otworzyć w 2020 r. salon fryzjerski i obliczyła, że obrót w odpowiedniej proporcji nie powinien przekroczyć limitu uprawniającego do zwolnienia z kas (20 tys. zł dla całego roku). Niestety Pani Anna nie może skorzystać ze zwolnienia ponieważ usługi fryzjerskie wyłączone są zwolnień. Od razu musi zakupić kasę i ewidencjonować sprzedaż za jej pomocą. I jeszcze wyłączenia z wyłączeń 🙂 W §4 rozporządzenia doczytaj ZAWSZE jeszcze ust. 2 i 3 tego przepisu. Są tam bowiem przewidziane wyłączenia z wyłączeń. Sprzedajesz pracownikowi komputer. Komputery są na liście towarów wyłączonych ze zwolnień. Ale nie dotyczy to sprzedaży na rzecz pracowników. Wynika to z §4 ust. 2 rozporządzenia. Nie musisz zatem takiej transakcji ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej. Podsumowanie Jak zatem obchodzić się ze zwolnieniami z kas fiskalnych? Oblicz obrót, aby zweryfikować czy przysługuje Ci zwolnienie w ramach limitu z §3 rozporządzenia albo sprawdź czy nie dotyczy Cię któreś ze zwolnień przewidzianych w załączniku do rozporządzenia. Koniecznie zajrzyj do §4 rozporządzenia czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Jeżeli tak, to niestety musisz stosować kasę fiskalną 🙁 Inne tematy, które mogą Cię zainteresować:

Obowiązek posiadania kasy fiskalnej zasadniczo dotyczy wszystkich podatników prowadzących sprzedaż swoich towarów bądź usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, co wprost wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Minister finansów w drodze rozporządzenia może jednak zwolnić niektórych podatników i niektóre czynności z obowiązku ewidencjowania sprzedaży na urządzeniach fiskalnych (art. 111 ust. 8 ustawy o VAT). Praktyką Ministerstwa Finansów jest wydawanie rozporządzeń na określony i względnie krótki okres (zazwyczaj rok). Od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje rozporządzenie z 20 grudnia 2017 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU poz. 2454; dalej: rozporządzenie), które zastąpiło rozporządzenie z 16 grudnia 2016 r. o tej samej nazwie. Do treści nowego rozporządzenia dodano przykładowo trzy duże grupy czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze zwolnień (wyłączono usługi związane z rozrywką i rekreacją). Charakter czynności lub obrót Pomimo stopniowego likwidowania ulg, rozporządzenie wciąż przewiduje zwolnienia, w tym: - przedmiotowe (związane z charakterem świadczonych czynności), - podmiotowe (dotyczące przede wszystkim nowych przedsiębiorców oraz podmiotów wykazujących niski roczny obrót), - mieszane, przedmiotowo-podmiotowe. Rozporządzenie wymienia też czynności, które bez względu na cechy świadczącego je podmiotu nie mogą korzystać z żadnych preferencji w powyższym zakresie (por. § 4 rozporządzenia). Podstawowe zwolnienie pozwala podatnikowi nie stosować kas fiskalnych ze względu na wykazywany niski obrót roczny, ograniczony limitem 20 000 zł. Stosownie do § 3 ust. 1 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2018 r., podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zasadniczo zatem powyższe zwolnienie (lecz także zwolnienia jemu pochodne, określone dalej w § 3 rozporządzenia) dotyczy nowo powstałych podmiotów lub przedsiębiorców małych, wykazujących niski obrót roczny (nieprzekraczający 20 000 zł). W odniesieniu do pozostałych przedsiębiorców, większego znaczenia nabiera katalog zwolnień przedmiotowych stanowiący załącznik do rozporządzenia. Wykonywanie czynności wymienionych w załączniku jest zwolnione z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym i, co istotne, w ich przypadku nie ma znaczenia wysokość obrotu osiągniętego przez podatnika. Oznacza to, że z samego tytułu wykonywanych czynności podatnik ma prawo do zwolnienia ze stosowania kas rejestrujących. Może mieć to związek z samą sprzedażą danej kategorii towarów lub usług (część I załącznika), bądź sprzedażą dotyczącą szczególnych, wymienionych czynności zwolnionych ze stosowania kas rejestrujących bez względu na charakter działalności gospodarczej podatnika (część II załącznika). Dla kogo preferencja Na szczególną uwagę zasługuje jedno z popularniejszych zwolnień, mające związek z metodami płatności za świadczone usługi bądź sprzedawane towary (poz. 38 i 39 załącznika do rozporządzenia). Każdy przedsiębiorca może stosować zwolnienie z kas rejestrujących, jeżeli w swojej działalności gospodarczej, przy spełnieniu przesłanek opisanych poniżej, przyjmuje płatności w formie bezgotówkowej, a działalność ta nie znajduje się w katalogu czynności, dla których zwolnień z obowiązku ewidencjonowania nie stosuje się (§ 4 rozporządzenia). Możliwość korzystania z powyższego zwolnienia zależy od indywidualnych okoliczności, co oznacza, że w każdym przypadku należy wykazać spełnienie następujących przesłanek (wynikających z poz. 38 załącznika- w przypadku dostawy towarów, bądź poz. 39 – w przypadku świadczenia usług): 1. Dostawa towarów realizowana jest w systemie wysyłkowym bądź usługa świadczona jest na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. 2. Pełna wpłata za towar bądź usługę następuje za pośrednictwem poczty, banku, lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (na rachunek bankowy podatnika lub rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem). 3. Wpłata została należycie udokumentowana, tak aby z dokumentacji jednoznacznie wynikało, której transakcji (i którego odbiorcy) dotyczy dana płatność. 4. Przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 rozporządzenia. Niespełnienie któregokolwiek z tych warunków sprawia, że sprzedaż powinna zostać zarejestrowana na kasie. Co do zasady, świadczenie usług z zapłatą na rachunek bankowy podatnika nie musi być rejestrowane na urządzeniu fiskalnym, jednak w razie przyjęcia zapłaty w gotówce sprzedaż taka powinna zostać zaewidencjonowana. W praktyce przedmiotem najczęstszych wątpliwości podatników jest rozumienie i stosowanie przesłanki dotyczącej przyjmowania zapłaty za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK-u, w przypadku, gdy wykorzystują oni najpopularniejsze metody płatności – przelew bankowy, zapłatę kartą, bądź system płatności on-line (pośrednictwo operatora). Przelew Przyjmowanie płatności w drodze przelewów bankowych pozwala na zastosowanie omawianego zwolnienia, co wprost potwierdzają organy podatkowe (np. interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 17 kwietnia 2015 r., IBPP3/4512-93/15/AŚ). Ze specyfiki przelewu bankowego wynika bowiem, że płatność dokonywana jest za pośrednictwem banku i może być z łatwością przypisana do danej transakcji (oraz danego kontrahenta), np. poprzez zindywidualizowany numer transakcji lub odbiorcy, ujawnione przez odbiorcę dane (w tym tytuł przelewu), czy poprzez wniesienie opłaty na indywidualne, dedykowane danemu kontrahentowi konto bankowe. W każdym przypadku podatnik musi jednak posiadać dowody, z których jednoznacznie będzie wynikało, jakiej czynności dana zapłata dotyczyła. Przykład Organ podatkowy zgodził się z wnioskodawcą, że praktyka rejestrowania płatności na oddzielnych kontach księgowych, która umożliwia identyfikację zarówno transakcji, jak i danego kontrahenta pozwala na zastosowanie zwolnienia z kas. Podatnik wyjaśnił przy tym, że świadczone usługi są dokumentowane fakturami. Nie ma więc przeszkód do stosowania zwolnienia z kas fiskalnych, jeśli płatności uiszczane są w drodze przelewów bankowych. Należy jednak mieć na uwadze konieczność skrupulatnego i precyzyjnego dokumentowania płatności dla celów dowodowych (por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 grudnia 2017 r., Przesłanka dotycząca obowiązków dokumentacyjnych jest szczególnie akcentowana w przypadku przyjmowania płatności w systemie płatności on-line. System on-line W odróżnieniu od klasycznego przelewu bankowego, przy realizacji takiej płatności uczestniczy podmiot trzeci (operator płatności), a więc przelew nie trafia bezpośrednio na konto podmiotu świadczącego usługę (dostawcy towaru). W praktyce najczęstszym rozwiązaniem jest stosowanie przelewów zbiorczych, polegających na tym, że zgromadzone od odbiorców usług środki operator przelewa na rachunek faktycznego sprzedawcy usług lub towarów raz na kilka dni. Oznacza to, że przelew nie pozwala na indywidualne zidentyfikowanie poszczególnych płatności, dlatego w celu właściwego udokumentowania transakcji potrzebne jest stosowanie dodatkowego systemu (metod) ewidencjonowania wpłat. W tym kontekście podatnicy przyjmują różne praktyki. Przykład W interpretacji z 30 września 2015 r. (IPPP2/4512-695/15-2/KOM), wnioskodawca wskazał, że przelewom otrzymywanym od pośredników towarzyszy indywidualny „identyfikator", który pozwala przypisać wpłaty do danego odbiorcy. Ponadto, sprzedawca otrzymuje od pośrednika okresowe zestawienie wpłat, a sam niezależnie prowadzi własną ewidencję sprzedażową. Fiskus uznał takie rozwiązanie za pozwalające stosować zwolnienie z ewidencji na kasie fiskalnej. Podobnie organy aprobują system dokumentacji stosowany przy zakupach przez portal aukcyjny (Allegro) z płatnościami realizowanymi przez pośrednika (PayU). Każdy klient staje się tu unikalnym użytkownikiem, a w danych transakcji potwierdzany jest przedmiot umowy, cena indywidualna transakcji, cena jednostkowa i inne dane identyfikujące (w tym imię i nazwisko kupującego; por. interpretację Izby Skarbowej w Warszawie z 26 lutego 2015 r., IPPP2/443-1242/14-2/RR). W przypadku zapłaty on-line, podobnie jak przy klasycznym przelewie bankowym, nie ulega wątpliwości, że transfer środków pieniężnych dokonany przy udziale operatora spełnia przesłankę zapłaty za pośrednictwem banku, o której mowa w poz. 38 i 39 załącznika do rozporządzenia. Jak wskazują organy podatkowe, przemawia za tym wykładnia celowościowa, ponieważ obowiązkiem ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej na podstawie rozporządzenia objęta jest przede wszystkim sprzedaż detaliczna w żaden inny sposób nieudokumentowana. Natomiast w przypadku płatności on-line, każda sprzedaż pozostawia po sobie ślad w postaci wpływu na konto sprzedającego w związku ze wcześniejszą sprzedażą . Karta płatnicza O ile zatem zasadność stosowania zwolnienia z kas rejestrujących, gdy płatność następuje w drodze przelewu bankowego lub poprzez płatność on-line nie jest kwestionowana przez organy, tak możliwość skorzystania z omawianego zwolnienia, gdy zapłata następuje przy wykorzystaniu kart płatniczych, dotychczas nie była oceniana jednoznacznie. W niektórych interpretacjach można odnaleźć restrykcyjny pogląd, jakoby płatność kartą płatniczą (kredytową, debetową) należało traktować na równi z płatnością gotówką (bez względu, czy to płatność internetowa, czy płatność w terminalu płatniczym; por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 kwietnia 2017 r., Stanowisko to jest jednak kontrowersyjne – szczególnie z uwagi na fakt, że odpowiadając na zapytania podatników organy bliżej nie uzasadniają, dlaczego zapłatę kartą należy zrównać z zapłatą w gotówce. Na to, że płatności kartą nie należy traktować na równi z zapłatą gotówką, wskazują zarówno nowsze wypowiedzi organów interpretacyjnych, jak i judykatura sądów administracyjnych. Przykład W stanie faktycznym dotyczącym sprzedaży za pośrednictwem sklepu internetowego, organ zgodził się z podatnikiem, że stosując metodę płatności kartą, gdzie dochodzi do ściągnięcia środków z karty klienta przy udziale podmiotów pośredniczących (operatorów kart płatniczych) i przekazania ich na rachunek bankowy sprzedawcy, można jednoznacznie stwierdzić, jakiemu towarowi odpowiada dana płatność i na czyją rzecz została dokonana. Przesłanka do stosowania zwolnienia zostaje wówczas spełniona (wyjaśniono przy tym, że klient składając zamówienie w każdym przypadku podaje dodatkowe informacje: dane osobowe, adres czy e-mail; por. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 marca 2017 r., Zbliżony pogląd zaprezentował WSA w Warszawie, który wyrokiem z 11 października 2016 r. (III SA/Wa 2262/15) uchylił interpretację organu podatkowego w zakresie, w jakim ten uznał, że płatność kartą należy traktować za płatność gotówką. Przyjmowanie zapłaty realizowanej za pomocą karty płatniczej, przy spełnieniu pozostałych przesłanek, może zatem dawać uprawnienie do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, gdy z użyciem karty następuje zapłata w systemach płatności internetowych (np. na podstawie raportu operatora można jednoznacznie ustalić, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła). Sytuacja może jednak wyglądać inaczej, jeśli zapłata kartą następuje poprzez terminal płatniczy. Przy standardowej płatności w terminalu klient nie wypełnia z zasady żadnych formularzy (dane nie są ewidencjonowane), które pozwalałyby na identyfikację płatności, w związku z tym stosowanie zwolnienia w tym przypadku może być kwestionowane jako niezasadne. Autor jest konsultantem podatkowym w UHY ECA

Każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych powinna być ewidencjonowana na kasie fiskalnej. Przedsiębiorca prowadzący sprzedaż wysyłkową może zostać zwolniony z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Co w sytuacji kiedy do sprzedaży internetowej wystawiany jest paragon, a sprzedaż ewidencjonowana jest na kasie fiskalnej? Na skróty Limit obrotów, a posiadanie kasy fiskalnejZwolnienie z posiadania kasy fiskalnej – jakie warunki muszą zostać spełnione?Kasa fiskalna, a sprzedaż wysyłkowa – kiedy nie przysługuje zwolnienie z kasy?Utrata prawa do zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej Limit obrotów, a posiadanie kasy fiskalnej Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2018 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, limit obrotów określający konieczność posiadania kasy fiskalnej nie uległ zmianie i nadal nie może przekroczyć kwoty 20 000 zł w odniesieniu do roku poprzedniego i bieżącego. Obrót powyżej 20 000 zł zobowiązuje sprzedawcę do zakupu i posiadania kasy fiskalnej. Zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej – jakie warunki muszą zostać spełnione? Aby móc skorzystać ze zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej przy sprzedaży internetowej, przedsiębiorca musi spełnić kilka warunków wymienionych w Rozporządzeniu Ministra Finansów. Zgodnie z nim zwolnieniu z posiadania kasy rejestrującej do końca 2021 roku podlega: dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres). Kasa fiskalna, a sprzedaż wysyłkowa – kiedy nie przysługuje zwolnienie z kasy? W przypadku kiedy przedsiębiorca przy sprzedaży internetowej wykonuje czynności określone w par. 4 pkt 1, to nie przysługuje mu zwolnienie z posiadania kasy fiskalnej. Jeżeli sprzedaż wysyłkowa dotyczy między innymi: perfum sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli niesklasyfikowanych w innym miejscu to obowiązkiem sprzedawcy jest wystawienie paragonu fiskalnego z kasy rejestrującej. Obowiązkiem posiadania kasy rejestrującej objęci są także przedsiębiorcy dokonujący sprzedaży zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych oraz analogowych. Utrata prawa do zwolnienia z posiadania kasy fiskalnej Niektóre sytuacje mogą pozbawić przedsiębiorcę możliwości zwolnienia z kasy fiskalnej. Jeżeli przy sprzedaży przez Internet: zapłata za transakcję zostanie zlecona z konta osoby nie będącej faktycznym odbiorcą sprzedaż wysyłkowa prowadzona jest za pośrednictwem sklepu internetowego lub portalu aukcyjnego, a kupujący odbiera towar w siedzibie sklepu zapłata za transakcję internetową została przyjęta w postaci gotówki to sprzedawca zobowiązany jest do posiadania kasy fiskalnej i wystawienia paragonu oraz przekazania go kupującemu. Sprzedaż internetowa – wydawanie paragonów Z reguły paragon przekazywany jest nabywcy w chwili otrzymania zapłaty za towar lub usługę. Taka sama zasada dotyczy transakcji opłaconej w formie przedpłaty lub gotówki. W takiej sytuacji sprzedawca powinien dołączyć go do wysyłanego towaru lub przekazać bezpośrednio odbiorcy podczas odbioru towaru. Jeżeli nabywca płaci za przesyłkę przy odbiorze, to przepisy dokładnie nie wskazują jak należy postąpić w takiej sytuacji. W zasadzie ewidencja transakcji na kasie fiskalnej powinna mieć miejsce w chwili powstania obowiązku podatkowego. Zgodnie z przepisami przy sprzedaży wysyłkowej obowiązek podatkowy powstaje: w dniu dokonania dostawy, jeżeli zapłata nastąpiła wcześniej w dniu otrzymania zaliczki z tytułu płatności. Z powyższego wynika, że za każdym razem należałoby określić kiedy miała miejsce dostawa towarów (moment powstania obowiązku podatkowego). Jednak w praktyce paragony wystawiane są w momencie wysyłki towarów i dołączane są do przesyłki. Data publikacji: 2021-10-06, autor: FakturaXL

ሴвсуዕоφα несвուцօ ολθ	Иш вባ
Ασи սሺдрዌ ж	Υδоኩոጠан пс εм
ቬեпоգጽг изοժи ι	Ηፃвсու ፀ
Х ր сጷዝክглаፍና	Лωбωր узըслፓзу